Налогообложение и декларирование.

“Граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.”
(Конституция Республики Беларусь. Статья 56.)

Налогообложение и декларирование.Предлагаемая информация призвана помочь посетителям сайта - потенциальным уча-стникам сделок с объектами недвижимости правильно сориентироваться в вопросах, касаю-щихся уплаты налогов, пошлин и иных платежей при приобретении, владении и отчуждении жилых домов, квартир, земельных участков и иных объектов недвижимости (далее по тексту - недвижимое имущество).

Исходя из того, что налоговое законодательство достаточно объемно, а ситуации при продаже недвижимого имущества бывают самые разнообразные, мы попытались предоста-вить на наш взгляд наиболее актуальную информацию в доступной для восприятия форме.

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 01 июня 2006 года.

I. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ.

По общему правилу подоходный налог уплачивается физическими лицами из всех до-ходов, полученных в результате совершения сделок с недвижимым имуществом.

Доход может быть получен в денежной форме (при продаже, сдаче в аренду и т.д.) или неденежной (получение в дар, мена, наследование и т.д.).

Плательщиками подоходного налога являются:

* граждане Республики Беларусь;

* граждане либо подданные иностранного государства;

* лица без гражданства (подданства).

При этом в вопросах налогообложения получаемого дохода законодательство не пре-дусматривает различий между иностранными гражданами (лицами без гражданства) и граж-данами. Т.е. обязанность уплатить налог у них возникает в случаях и в порядке, как преду-смотрено и для граждан Республики Беларусь.

Отношения, связанные с налогообложением подоходным налогом регулируются Зако-ном Республики Беларусь “О подоходном налоге с физических лиц”. В данный закон неод-нократно вносились изменения, и в настоящее время действует редакция, которая вступила в силу с января 2006 года.

Что, прежде всего, необходимо знать лицам, которые намереваются совершить какую-либо сделку с недвижимым имуществом.

Не всегда при получении дохода возникает обязанность уплачивать подоходный налог. Как обычно бывает в жизни, из общего правила всегда есть исключения. Действующим за-коном предусмотрены случаи, когда полученный доход не облагается налогом либо преду-смотрена льгота при его уплате.

Во-первых. Законом установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, по-лученные от сделок (купля-продажа, мена, дарение, аренда, рента и т.д.), в которых участву-ют лица, состоящие между собой в браке, в отношениях близкого родства или свойства, усы-новителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного. Иными словами, доход, по-лученный в результате возмездного отчуждения (сдачи в аренду, ренту) недвижимого иму-щества сыну или дочери, отцу или матери, родному брату или сестре, деду или бабке, внуку или внучке, супругу (супруге) или его (ее) близкими родственникам (отцу или матери, сыну или дочери, родному брату или сестре, деду или бабке, внуку или внучке), усыновителю или усыновленному, попечителю или подопечному, а также опекуну не подлежит обложению подоходным налогом. При получении недвижимого имущества в качестве дара от указанных лиц доход также освобождается от налогообложения. При совершении сделки необходимо предоставить нотариусу документы, подтверждающие наличие отношений брака, близкого родства или свойства (свидетельство о рождении, заключении брака, усыновлении и т.д.). В противном случае совершение сделки (нотариальное удостоверение договора) возможно по-сле предоставления нотариусу документа, подтверждающего уплату подоходного налога (см. пункт 4 статьи 66 Закона РБ “О нотариате и нотариальной деятельности).

Во-вторых. Указом Президента “О некоторых вопросах уплаты подоходного налога физическими лицами” от 28 декабря 2005 года № 634 установлено, что с 1 января 2006 г. не подлежат обложению подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение пяти лет при-надлежащих им на праве собственности одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка. Таким образом, обязательство уплатить налог возникает в случае, когда происходит возмездное отчуждение в течение пяти лет второго жилого дома или второй квартиры, или второго гаража и т.д., т.е. недвижимого имущества одного вида. Установленная Указом льго-та будет применяться и в случае, когда в течение пяти лет имели место сделка (сделки) по дарению и одна сделка по возмездному отчуждению недвижимого имущества одного вида.

В-третьих. Не возникает обязательств по уплате подоходного налога у граждан при по-лучении ими в дар по договору дарения в течение одного календарного года недвижимого имущества общей оценочной стоимостью в пределах пятисот базовых величин.

В-четвертых. Не подлежат обложению подоходным налогом доходы, возникшие в ре-зультате получения наследства в виде недвижимого имущества. Данная льгота применяется независимо от наличия или степени родства между лицом, получающим наследство, и на-следодателем.

Обращаем внимание покупателей недвижимого имущества. Обычно считается, что при покупке недвижимого имущества у покупателей налоговых обязательств не возникает. При типичной сделке это действительно так. Но в случае, когда по каким-либо причинам стои-мость (цена) недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи окажется ниже действительной стоимости этого имущества, у покупателя возникает обязанность уплатить подоходный налог с суммы разницы между действительной стоимостью недвижимого иму-щества и стоимостью, указанной в договоре купли-продажи. Претензии налоговых органов (проверка) могут возникнуть при условии явного несоответствия указанной в договоре цены недвижимости ее реальной стоимости.

И если уйти от уплаты налога нет возможности, будет целесообразным ознакомиться с легальными способами уменьшения сумм подлежащего уплате подоходного налога, которые могут быть применены при наличии определенных обстоятельств.

Так, упоминаемым выше законом предусмотрено уменьшение подлежащего налогооб-ложению дохода от продажи недвижимого имущества на сумму фактически произведенных Вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчу-ждением данного имущества. В состав расходов, в частности, могут быть включены расхо-ды на строительство, приобретение (включая приватизацию) или улучшение недвижимого имущества, а также погашение кредита, взятого на строительство или куплю недвижимого имущества и некоторые другие расходы. С перечнем расходов, которые могут быть направ-лены на уменьшение налогооблагаемого дохода, а также порядком применения указанного налогового вычета можно ознакомиться, обратившись к “Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета”, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 года № 33.

Обращаем внимание, что законодательством для граждан, состоящих на учете нуж-дающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, предусмотрена возможность уменьшить полученный от различных источников нало-гооблагаемый доход (например, заработная плата, доход предпринимателя и т.д.) на сумму фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение индивиду-ального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных ими на но-вое строительство, либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры. Осо-бенности применения указанного имущественного вычета и перечень документов, которые необходимо предоставить для уменьшения налогооблагаемого дохода указаны в “Инструк-ции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налого-вого учета” от 28 февраля 2006 года.

Справочная информация: ставки подоходного налога.

II. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

Как следует из содержания статьи 2 закона Республики Беларусь “О налоге на недви-жимость” налогом на недвижимость облагается стоимость принадлежащих физическим ли-цам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

О необходимости уплатить указанный налог плательщик обычно узнает, получив соот-ветствующее сообщение инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Бела-русь. Налог вносится ежегодно не позднее 15 ноября текущего года и уплачивается за год. Годовая ставка налога на недвижимость составляет 0,1 % стоимости недвижимого имущест-ва. Если налоговое сообщение получено после 15 ноября, налог необходимо уплатить не позднее тридцати дней с момента его получения.

Дочитав до данного места, подавляющее большинство читателей, имеющих квартиру на праве частной собственности, про себя уже отметили, что никогда налоговых сообщений не получали.

Здесь нет ничего удивительного. Согласно закону, освобождается от обложения нало-гом принадлежащая физическим лицам на праве собственности одна квартира или одна ком-ната в многоквартирных домах. При наличии двух и более квартир или комнат освобожде-нию от обложения налогом подлежит только одна квартира или комната по выбору платель-щика. Таким образом, как только у Вас, уважаемый читатель, появится в собственности вто-рая квартира, среди поступившей почтовой корреспонденции обязательно появится письмо, где в качестве отправителя будет фигурировать налоговая инспекция.

Законом также предусмотрены льготы по уплате налога для различных категорий насе-ления (пенсионеров, инвалидов, многодетным семьям и т.д.). Для того, чтобы узнать, кому льготы предоставлены и ознакомиться с условиями и порядком предоставления льгот, необ-ходимо обратиться к статье 4 закона.

Не облагается налогом на недвижимость стоимость незавершенного строительства квартир и жилых домов.

В заключение хотелось бы отметить, что собственники гаражей, расположенных в га-ражно-строительных (гаражных) кооперативах, садовых домиков и иных зданий и строений, расположенных в садоводческих и (или) садово-огороднических товариществах (кооперати-вах) уплачивают налог на недвижимость через эти кооперативы и товарищества.

III. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.

Одновременно с получением решения о предоставлении в частную собственность или пожизненное наследуемое владение либо пользование обладатель возникшего права стано-виться носителем обязанности уплачивать земельный налог.

Расчет подлежащего уплате земельного налога за календарный год производится ин-спекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь исходя из ставок нало-га, которые индексируются с использованием коэффициента, ежегодно устанавливаемого законом Республики Беларусь о бюджете. Расчет в форме налогового сообщения высылается плательщикам до 01 июня текущего года.

Уплата земельного налога должна быть осуществлена не позднее 01 ноября. Если нало-говое сообщение получено после 01 ноября налог, необходимо уплатить не позднее тридцати дней со дня вручения налогового сообщения.

Законодательством предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога для большого количества категорий граждан.

Хотелось бы отметить, что систематическая неуплата земельного налога может стать основанием для прекращения права пользования и права пожизненного наследуемого владе-ния земельным участком либо повлечь принудительное (по решению суда) изъятие земель-ного участка, находящегося в собственности физического лица.

Справочная информация: ставки земельного налога.

IV. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.

При совершении сделок с недвижимым имуществом в большинстве случаев возникают расходы, связанные с уплатой госпошлины.

Поэтому потенциальным участникам сделок с недвижимым имуществом (а таковыми, мы надеемся, являются посетители сайта) должно быть небезынтересно знать, во что обой-дется для кошелька или банковского счета посещение нотариуса.

Сказав, что пошлину должны платить не все, мы, прежде всего, подразумевали те слу-чаи, когда согласно действующему законодательству граждане освобождаются от уплаты пошлины. Из весьма обширного перечня таких случаев, мы постарались выбрать те, которые хоть каким то образом имеют или могут иметь отношение к недвижимому имуществу, а именно:

* за выдачу свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших при вы-полнении государственных заданий, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина по спасению чело-веческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

* за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома, его части, квартиры или пая (взноса) в жилищно-строительном кооперативе, если они проживали, были пропи-саны на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (квартире) после смерти наследодателя;

* за выдачу им свидетельств о праве на наследство жилых домов, находящихся в сельском населенном пункте, а также в городах районного подчинения и поселках го-родского типа (для наследников первой очереди по закону), если они переселяются в эти дома на постоянное жительство;

* несовершеннолетние, инвалиды I и II групп - за выдачу свидетельств о праве на на-следство;

* удостоверение их завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства, а также в пользу государственных организаций;

* инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа воен-нослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, получен-ных при защите Родины (и приравненные к ним лица) или при исполнении других обя-занностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - за все виды односторонних сделок;

* граждане, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми установле-на опека в соответствии с действующим законодательством, - за получение свиде-тельств о наследовании ими имущества.

Для тех, кто не освобожден от уплаты пошлины, сообщаем, что государственная по-шлина может уплачиваться белорусскими рублями или свободно конвертируемой валютой по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент совершения юридических действий.

Справочная информация: ставки государственных пошлин.

Обращаем внимание, что за оформление документов, связанных с совершением сделки с недвижимым имуществом необходимо будет дополнительно уплатить нотариальный та-риф.

V. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ.

Декларирование - представление физическими лицами в установленном законодатель-ством порядке сведений о доходах и имуществе, источниках денежных средств (статья 1 За-кона Республики Беларусь “О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств”).

Приобретение недвижимого имущества помимо удовлетворения желания иметь усло-вия для проживания и создания условий для производственной деятельности всегда рассмат-ривалось в качестве варианта надежного способа вложения денежных средств с целью их со-хранения от инфляционных процессов. В последнее время в связи с резким ростом цен на недвижимость вопросы декларирования становятся все более актуальными.

При заполнении декларации помимо иного имущества в нее обязательно должны быть включены находящиеся в собственности жилые дома с надворными постройками, гаражи, иные строения, квартиры, а также их части (доли), земельные участки, строительные мате-риалы, за исключением предназначенных для строительства и (или) реконструкции жилых помещений, общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин, доли в праве долевой собственности на имущество, указанное в настоящей части, если их стоимость пре-вышает пределы, установленные для соответствующего вида имущества.

Поэтому при совершении сделок с недвижимым имуществом необходимо иметь пред-ставление о том, в каких случаях возникает обязанность предоставить декларацию.

Законодательство предусматривает несколько видов деклараций, из которых непосред-ственно к недвижимому имуществу могут иметь отношение два вида: “декларирование до-ходов и имущества” и “декларирование источников денежных средств”.

Сразу отметим, что декларирование доходов и имущества осуществляется по письмен-ному требованию органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, нало-говых органов, органов внутренних дел, органов государственной безопасности или проку-ратуры.

Декларация должна быть представлена в срок, установленный в требовании. Срок представления декларации не может быть установлен менее пяти рабочих дней, за исключе-нием случаев, когда декларация о доходах и имуществе истребуется по поручению Прези-дента Республики Беларусь или Комитета государственного контроля. В случае невозможно-сти представления декларации о доходах и имуществе в установленный срок физическое ли-цо обязано не позднее, чем за три дня до наступления указанного в требовании срока подать в орган, истребовавший декларацию, заявление с указанием причин ее непредставления, а также с указанием срока, к которому декларация может быть представлена.

Как уже отмечалось выше в состав имущества, подлежащего обязательному деклари-рованию, обязательно входит недвижимое имущество.

А теперь обращаем внимание на следующий момент. Если в результате рассмотрения декларации выяснится, что Ваши расходы превышают полученные доходы, сначала Вам на-правят требование о даче в тридцатидневный срок пояснений об источниках денежных средств, за счет которых были произведены расходы. И если Вы откажетесь представить по-яснения либо в представленных пояснениях будет отсутствовать источник дохода, то Вам будет предъявлена к уплате сумма подоходного налога с суммы превышения расходов над доходами. Кроме этого, не обойдется без применения штрафа и пени за просрочку уплаты.

Что касается декларации об источниках денежных средств, то декларация должна пре-доставляться гражданами самостоятельно при совершении (регистрации или нотариального удостоверения) сделки на сумму, превышающую две тысячи базовых величин. Декларация представляется в налоговый орган по месту совершения сделки либо по месту жительства, при этом декларация должна быть предоставлена до совершения самой сделки.

В качестве источников денежных средств Вы вправе указать как имеющиеся на момент представления декларации, так и предполагаемые источники. При этом в случае неполуче-ния денежных средств из указанных в декларации предполагаемых источников, а также в случае изменения источников денежных средств у Вас возникает обязанность представить уточненную декларацию об источниках денежных средств.

Законом предусмотрено освобождение от предоставления декларации об источниках денежных средств при:

* совершении сделки, связанной со строительством, реконструкцией или приобрете-нием жилых помещений;

* осуществлении операции, не направленной на расходование денежных средств (ме-на признанных равнозначными вещей, дарение вещи (неденежных средств), внесение неденежного вклада в уставный фонд и т.д.);

* в других предусмотренных законом случаях.

Таким образом, при приобретении квартиры, жилого дома или иного жилого помеще-ния, предоставлять декларацию об источниках денежных средств нет необходимости.

Но и здесь есть нюанс. После совершения сделки с жилым помещением налоговый ор-ган вправе направить требование о предоставлении декларации о доходах и имуществе. По-следствия превышения расходов (в том числе на приобретение жилого помещения) над ука-занными в декларации доходами могут повлечь последствия, изложенные выше.

В заключение хотелось бы отметить, что за непредставление декларации о доходах и имуществе, а равно декларации об источниках денежных средств в случаях, предусмотрен-ных законодательными актами, либо указание в них неполных и (или) недостоверных сведе-ний предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 50 БВ (Указ Президента РБ от 6 августа 2003 года N 347 “О некоторых вопросах, связанных с декларированием фи-зическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств”.

Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа от 10 до 50 базовых величин за уклонение от подачи декларации о доходах и имуществе в случае, если это не повлекло причинение ущерба в крупном размере.

Не желая драматизировать ситуацию, завершим статью искренним пожеланием извест-ного рекламодателя: ” … и спите спокойно!”



Календарь

Август 2008
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Июль   Сен »
 123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031

 

Реклама

Последние новости

Новости партнеров

Реклама

           



Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100